CBDT 的 RCASP 框架：印度加密货币税务申报新规

中央直接税委员会（CBDT）已发布《报告加密资产服务提供商（RCASP）框架指南》。根据《2025年所得税法》第509条、《2026年所得税规则》第241至244条以及表格167，该指南为印度加密货币交易所确立了标准化的加密货币税务申报义务。该框架使印度的加密货币税务合规制度与全球加密资产报告框架（CARF）标准保持一致，使所得税部门能够更准确地核验加密货币交易。新规将合规责任转移至交易所，同时加强税务机关对加密货币交易活动的监管。

加密货币交易所的年度报告周期

KoinX创始人兼首席执行官Punit Agarwal表示，RCASP框架为所有报告加密资产服务提供商确立了统一的报告义务。交易所必须识别需报告的用户，核实其税务居民身份，并按照《2025年所得税法》第509条规定的格式，向税务部门提交包含需报告加密货币交易信息的年度报告。

报告涵盖2026日历年度内进行的交易，首批报告应于2027年提交。与实时报告系统不同，该框架采用标准化的年度申报周期。此前，印度缺乏针对加密货币交易的标准化CARF式报告体系。新指南建立了统一的合规框架，并为交易所提供了明确的规则手册。

更严格的尽职调查要求

交易所面临的一项重大运营变化，是客户尽职调查范围的扩大。虽然加密货币平台已经在用户注册时开展了解你的客户（KYC）检查，但新框架要求交易所确定每一名需报告用户的税务居民身份，并定期进行核验。

Agarwal表示，最大的变化在于核验的时点。平台需要重新核验现有用户的KYC信息和税务居民身份，而不能只关注新客户。对于已经投入合规基础设施建设的交易所而言，该框架印证了其现有做法；其他交易所则需要升级系统，以满足强制性要求。

交易所必须报告的内容

通过表格167，交易所必须报告用户身份信息、KYC详情、税务居民身份信息，以及该年度进行的需报告加密货币交易。该信息与国际CARF标准相一致，将身份、居民身份和交易数据整合到提交给税务机关的单一年度申报中。

不合规处罚

《2025年所得税法》针对未能履行合规义务的交易所规定了经济处罚。Agarwal表示，未提交规定报告的，每日可处以200卢比罚款，直至提交报告为止。不准确或不完整的报告可能导致最高50,000卢比的罚款。其意图十分明确：该框架并非可有可无的文书工作，而是配套了实际的经济处罚。

这对加密货币投资者意味着什么

对于个人投资者而言，该框架不会新增任何报告表格或申报义务。不过，它将显著减少申报不一致的空间。RCASP框架针对的是交易所的合规要求，不会产生新的面向投资者的申报义务，但会降低数据不匹配和少报的可能性。

交易所开始提交标准化交易数据后，税务审查将变得更加有针对性。目前，税务机关在匹配纳税申报表时主要依赖TDS数据。RCASP框架将使其能够更加准确地核对加密货币交易。

建议投资者保留完整的交易所对账单、钱包交易记录和TDS证明，并在提交所得税申报表前与其年度信息声明（AIS）进行核对。交易所报告的信息与纳税申报表之间的差异，可能比以往更快触发自动化税务通知。解决办法是在提交申报前，将相关记录与交易所已报告的信息进行核对，而不是等收到通知后再进行核对。

常见问题

新的RCASP框架将如何影响印度投资者的加密货币税务计算？

虽然RCASP框架不会新增投资者申报义务，但它使税务部门能够更加准确地将交易所报告的加密货币交易数据与个人纳税申报表进行匹配。这意味着，交易所报告内容与投资者申报内容之间的加密货币税务计算差异，更有可能被自动发现，从而扩大针对性税务审查的范围。

加密货币交易所根据RCASP框架提交报告的截止时间是什么时候？

交易所必须提交涵盖2026日历年度内交易的年度报告，首批报告应于2027年提交。该框架采用标准化的年度申报周期，而非实时报告。

加密货币税务申报的表格167中必须包含哪些信息？

表格167要求交易所报告用户身份信息、KYC详情、税务居民身份信息，以及该年度进行的需报告加密货币交易。该信息将身份、居民身份和交易数据整合到提交给税务机关的单一年度申报中，与国际CARF标准相一致。