韩国加密货币税将于1月1日实施，且不允许结转亏损。

韩国税务机关将于明年1月1日起实施加密货币征税，但距离期限仅剩四个月，相关标准仍不明确。根据现行《所得税法》，转让或出借虚拟资产取得的收入将被归类为需单独征税的“其他所得”，且不允许亏损结转，即纳税人无法用当年的亏损抵扣未来年度的收益。副总理兼企划财政部长具润哲在7月下旬国会企划财政委员会业务报告会上表示，股票投资同样不允许亏损结转，并补充称，加密货币收入被归类为其他所得后可享受相关优惠。加密货币行业批评按年度计算盈亏的方法未能反映虚拟资产的高波动性，而国税厅计划在10月前发布有关质押、空投和借贷征税标准的指导方针。

韩国加密货币税制禁止亏损结转

从明年1月1日起，《所得税法》将转让或出借虚拟资产取得的收入归类为需单独征税的“其他所得”。该法律不允许“结转扣除”，即不得用某一年度产生的亏损抵扣后续年度的利润。加密货币行业批评按年度计算盈亏的方式不适用于高波动性资产。例如，如果投资者在2027年亏损约2000万韩元，并在2028年获利1000万韩元，那么尽管总体亏损1000万韩元，仍必须就2028年的1000万韩元收益缴税，因为利润和亏损按年度分别计算。

副总理兼企划财政部长具润哲在7月下旬国会企划财政委员会业务报告会上回应了亏损结转问题，表示股票投资同样不允许亏损结转，并称加密货币收入被归类为其他所得后可享受相关优惠。然而，批评人士指出，在讨论针对国内股票交易收益征收金融投资所得税时，曾考虑允许亏损结转五年，但该税种最终在实施前被取消，因此很难与股票市场直接比较。

主要国家普遍允许加密货币亏损结转。美国和英国允许结转扣除，日本计划对符合条件的资产引入结转扣除。美国、英国和法国将加密货币收益归类为“资本利得”。美国允许较为广泛的亏损抵扣，每年最多可从普通收入中扣除3000美元的净资本亏损。

国会预算办公室发布的《加密货币征税问题及改进措施研究》报告建议：“短期内，应将虚拟资产的借贷收入和转让收入分开管理；长期来看，虚拟资产收入中的资本利得应实行单独征税，同时允许资本利得之间进行亏损抵扣和结转扣除。”

年度基本扣除额为250万韩元，税率为22%

现行《所得税法》规定，对虚拟资产收益中超过年度基本扣除额250万韩元的部分适用22%的税率，其中包括2%的地方所得税。较低的起征门槛引发了合规成本可能超过收入本身的担忧。加密货币征税采用自行申报制度，由纳税人自行汇总、申报并缴纳所得税。这种制度安排引发了对“税务合规成本”的担忧，即报税过程中产生的费用可能超过实际收入。

应纳税额的计算也存在挑战。交易多种虚拟资产或使用多个交易所的纳税人，必须自行收集交易记录，并为每笔交易匹配购入价格和出售价格。从政府角度来看，小额纳税人数量增加，将不可避免地带来征收成本上升和行政负担加重等问题。

国税厅将于10月发布质押和空投指导方针

包括质押、空投、借贷和硬分叉在内的非标准交易，其征税标准尚未公布。国税厅正在准备相关通知，目标是在10月发布，但具体标准尚未披露。

Hoon律师事务所律师权五勋表示：“将虚拟资产收入归类为其他所得而非资本利得，其中存在不合理之处。在亏损结转扣除等多个领域都需要重整制度的情况下，却急于实施征税，令人难以理解。”

常见问题

韩国将于明年1月1日起实施什么加密货币税收政策？

韩国将从明年1月1日起，把转让或出借虚拟资产取得的收入归类为需单独征税的“其他所得”。《所得税法》规定，对超过年度基本扣除额250万韩元的部分适用22%的税率，其中包括2%的地方所得税。该法律不允许亏损结转扣除，这意味着某一年度产生的亏损不能抵扣后续年度的利润。

副总理具润哲何时谈及加密货币亏损结转问题？

副总理兼企划财政部长具润哲在7月下旬国会企划财政委员会业务报告会上谈及亏损结转问题。他表示，股票投资同样不允许亏损结转，并称加密货币收入被归类为其他所得后可享受相关优惠。

国税厅何时发布有关质押和空投征税的指导方针？

国税厅正在准备有关质押、空投、借贷和硬分叉征税标准的通知，目标是在10月发布。具体标准尚未对外公布。